Kupnja automobila u inozemstvu od strane aktivnog PDV obveznika

Porez Na Uslugu

Auto u tvrtki nije jedinstvena pojava, naprotiv – sasvim uobičajena. Poduzetnici koji često uspoređuju ponude odlučuju se za kupnju automobila u inozemstvu. Kakve onda porezne posljedice riskiraju? Što određuje ispravno podmirenje poreza na vozila kupljena u drugim zemljama? Odgovore na ova i mnoga druga pitanja naći ćete u nastavku.

Kupnja automobila u inozemstvu od strane aktivnog obveznika PDV-a - mogući slučajevi

Namirenje kupnje automobila ovisi o mnogim čimbenicima, a to su:

  • iz zemlje iz koje će kupljeni automobil biti uvezen,

Zemlje koje trenutno pripadaju Europskoj uniji:
Austrija, Belgija, Bugarska, Hrvatska, Cipar, Češka, Danska, Estonija, Finska, Francuska, Grčka, Španjolska, Irska, Litva, Luksemburg, Latvija, Malta, Nizozemska, Njemačka, Poljska, Portugal, Rumunjska, Slovačka, Slovenija, Švedska , Mađarska, Italija.

  • od stanja automobila: nov ili rabljen,

Novi automobil je onaj koji zadovoljava barem jedan od dva sljedeća parametra:
1) očitavanje brojača kilometara ne prelazi 6.000 km,
2) nije prošlo više od 6 mjeseci od trenutka puštanja u uporabu (obično datuma prve registracije).

  • o poreznom statusu prodavatelja: porezni obveznik poreza na dodanu vrijednost (tj. PDV) ili fizička osoba,

Obveznik poreza na dodanu vrijednost - odnosno svaka strana tvrtka (strani porezni obveznici koji imaju pravo na oslobođenje od PDV-a ovdje su izostavljeni kao vrlo rijetki slučajevi kod prodaje automobila).

  • na prodajnom dokumentu: račun PDV-a, račun PDV-marža, kupoprodajni ugovor.

PDV faktura (faktura/rechnung) - dokument koji izdaje porezni obveznik poreza na dodanu vrijednost (PDV).
Marža PDV faktura - dokument koji ne prikazuje stopu i vrijednost PDV-a, s napomenom o korištenju postupka maržnog PDV-a, često uz upućivanje na propise koji su na snazi ​​u datoj zemlji.
Kupoprodajni ugovor - dokument kojim se potvrđuje kupnja od fizičke osobe koja ne obavlja djelatnost.

Kupnja automobila u inozemstvu unutar Europske unije

Namirenja za kupnju automobila iz Europske unije dijele se na:

  • opća pravila - obična kupnja bez obveze podmirenja PDV-a,

  • stjecanje dobara unutar zajednice - obvezu obračuna PDV-a snosi kupac.

Dakle, kada i s kojim od sljedećih situacija poduzetnik može doći u kontakt prilikom kupnje automobila u drugoj zemlji EU-a?

Kupnja automobila u EU - trošarina

Nakon što je vozilo premješteno na teritorij Poljske, porezni obveznik treba podnijeti pojednostavljenu AKC-U/S deklaraciju carinarnici najkasnije u roku od 14 dana, a najkasnije na dan registracije automobila u nacionalnom uredu za komunikacije .

Rok plaćanja trošarine je 30 dana od dana kretanja, odnosno od dana registracije vozila ako se dogodi prije navedenih 30 dana.

Osnovica za obračun trošarine je:

  • vrijednost iz kupoprodajnog dokumenta.

Stope trošarine:

  • 3,1% za automobile s zapreminom motora do 2.000 cm3,
  • 9,3% za osobna vozila:
    • s hibridnim dizel-električnim pogonom u kojem se električna energija ne akumulira spajanjem na vanjski izvor energije, s motorom s unutarnjim izgaranjem većim od 2.000 cm3, ali ne većim od 3.500 cm3,
    • predstavlja hibridno vozilo u smislu čl. 2 točka 13. Zakona od 11. siječnja 2018. o elektromobilnosti i alternativnim gorivima (Zbornik zakona iz 2019., točke 1124, 1495, 1527 i 1716 i iz 2020., točka 284) s zapreminom motora s unutarnjim izgaranjem većim od 2,00 cm od 3.500 cm3;
  • 1,55% porezne osnovice - za osobne automobile s hibridnim dizel-električnim pogonom, kod kojih se električna energija ne akumulira priključenjem na vanjski izvor napajanja, s zapreminom motora s unutarnjim izgaranjem jednakim ili manjim od 2.000 cm3;
  • 18,6% za automobile s zapreminom motora iznad 2000 cm3.

Izjava AKC-U/S naslovljena je na: voditelja poreznog ureda nadležnog za mjesto prebivališta ili sjedište tvrtke (44 takva čelnika u Poljskoj)

AKC-U/S deklaraciju podnosimo: a) na papiru ili 2) elektronički putem Platforme za elektroničke porezne i carinske usluge (PUESC).

AKC-U/S deklaracija mora biti popraćena:

  • kopija dokumenta o kupoprodaji vozila (ugovor o kupoprodaji, račun, faktura), te original dostupan na uvid,

  • zahtjev za potvrdu o plaćanju trošarine na teritoriju Republike Poljske na osobni automobil kupljen iz EU,

  • potvrda o uplati biljege u iznosu od 17 PLN za svaki kupljeni osobni automobil, ako se zahtjev podnosi u papirnatom obliku. Napomena: naknada se ne odnosi na prijave podnesene elektroničkim putem.

  • dokumenti vozila kao što su: kartica vozila, potvrda o EU registraciji - kopija (original dostupan na uvid).

Kupnja automobila u EU, a ne WNT

U slučaju kupnje automobila u inozemstvu (u EU), koja se ne može klasificirati kao transakcija unutar zajednice, kupac nije dužan platiti PDV na takvu kupnju. Dakle, pri preračunavanju vrijednosti proizašle iz fakture o kupnji prema tečaju od dana koji prethodi danu stavljanja dugotrajnog sredstva u uporabu, ono ga uvodi u dugotrajnu imovinu.

Propisi ograničavaju mogućnost uključivanja kao poreznih troškova otpisa amortizacije vrijednosti osobnog automobila iznad 150.000 PLN za vozila s unutarnjim izgaranjem. PLN, a za električnu - 225 tisuća. zlota. Dobiveni višak možda ne predstavlja porezno priznati trošak.

Kada nema WNT:

  • kupnja vozila od stranog izvođača koji je već bio u Poljskoj - bez preseljenja,

  • kupnja rabljenog automobila od strane privatne osobe (nepostojanje statusa aktivnog obveznika PDV-a kod prodavatelja isključuje pojavu WNT-a),

  • kupnja rabljenog automobila na fakturi PDV-a, marža - ako prodavatelj ispunjava odredbe za korištenje takvog postupka, pozivajući se na to u računu.

Započnite besplatno probno razdoblje od 30 dana bez obaveza!

Kupnja automobila u EU kao WNT

Ako kupnja zadovoljava definiciju stjecanja dobara unutar Zajednice, transakcija se mora podmiriti u skladu s pravilima iz Zakona o PDV-u. Dakle, kupac mora:

  1. registrirati se za potrebe PDV-EU, ako to, naravno, već nije učinio, na obrascu PDV-R (osobito ispunjavanjem dijela C.3 PDV-R);

  2. oporezovati kupnju plaćanjem PDV-a na transakciju na račun porezne uprave u roku od 14 dana od dana kupnje;

  3. dostaviti voditelju porezne uprave podatke na obrascu PDV-23 (ako će kupac registrirati vozilo u Poljskoj ili ako vozilo neće biti podložno registraciji, ali će se koristiti na teritoriju zemlje) o kupnju automobila prema Poreznom zakonu unutar zajednice, uz prilaganje preslike računa kojim se potvrđuje kupnja mjernog prijevoza i dokaz o uplati poreza (iz točke 2.);

  4. prikazati transakciju i plaćen porez u datoteci JPK_V7 dostavljenoj do 25. dana u mjesecu nakon obračunskog razdoblja u kojem je kupnja izvršena;

  5. dostaviti poreznoj upravi podatke o PDV-u u elektroničkoj verziji do 25. dana u mjesecu nakon obračunskog razdoblja u kojem je kupnja izvršena.

Ako je uneseno WNT i vozilo treba biti registrirano u Poljskoj, ili ako ne podliježe registraciji, ali će se koristiti u Poljskoj, morate podnijeti PDV-23 obrazac poreznoj upravi i platiti porez na to račun. Porez se plaća u roku od 14 dana od dana nastanka porezne obveze (tj. u roku od 14 dana od kupnje vozila).

WNT se događa kada se kupac registrira za PDV-EU ili se mora registrirati, a dogodi se jedan od sljedećih slučajeva:

  • kupnja rabljenog automobila izvršena je od aktivnog obveznika PDV-a (ovo se ne odnosi na kupnju po postupku marže PDV-a) s aktivnim PDV-EU brojem u registru vies;

  • porezni obveznik je kupio novi automobil iz druge zemlje EU - tada nije bitno tko je bio prodavač (je li obveznik PDV-a ili privatna osoba);

  • kupac je kupio automobil u trećoj zemlji (izvan EU), ali je carinjenje obavljeno u zemlji EU koja nije Poljska.

Kupnja automobila u inozemstvu u trećoj zemlji (izvan Europske unije)

Situacija će biti drugačija kada se automobil uvozi iz zemlje izvan EU, a carinjenje se obavlja u Poljskoj. Tada je kupac dužan uvezenu robu podvrgnuti carinskom postupku (carina, trošarina i PDV).

Kupnja auta izvan EU - carina

Prije svega, uvoz automobila iz treće zemlje povezan je s potrebom obračuna carine, a time i izrade carinske deklaracije. Prijave se mogu izvršiti:

  • elektronički PZC dokument,

  • papirnati JCD dokument.

Osnova za obračun carine je:

  • vrijednost transakcije iz kupoprodajnog dokumenta, plus

  • dodatni troškovi prijevoza vozila i eventualno osiguranje do vanjskih granica Europske unije (ulazna carinarnica).

Trenutno je stopa carine:

  • 10% (uključujući za SAD i Kanadu);

  • 0% (u slučaju zemalja EFTA-e, npr. Norveške, Švicarske).

Kupnja automobila izvan EU - trošarina

Automobili uvezeni iz trećih zemalja, kao i oni kupljeni u zemljama EU, podliježu akcizi prije prve registracije u Poljskoj. Stoga je potrebno izračunati i dokazati iznos trošarine u carinskoj deklaraciji.

Osnovica za obračun trošarine je:

  • carinska vrijednost, plus

  • dužna dužnost.

Stope trošarine:

  • 3,1% za automobile s zapreminom motora do 2.000 cm3,
  • 9,3% za osobna vozila:
    • s hibridnim dizel-električnim pogonom u kojem se električna energija ne akumulira spajanjem na vanjski izvor energije, s motorom s unutarnjim izgaranjem većim od 2.000 cm3, ali ne većim od 3.500 cm3,
    • predstavlja hibridno vozilo u smislu čl. 2 točka 13. Zakona od 11. siječnja 2018. o elektromobilnosti i alternativnim gorivima (Zbornik zakona iz 2019., točke 1124, 1495, 1527 i 1716 i iz 2020., točka 284) s zapreminom motora s unutarnjim izgaranjem većim od 2,00 cm od 3.500 cm3;
  • 1,55% porezne osnovice - za osobne automobile s hibridnim dizel-električnim pogonom, kod kojih se električna energija ne akumulira priključenjem na vanjski izvor napajanja, s zapreminom motora s unutarnjim izgaranjem jednakim ili manjim od 2.000 cm3;
  • 18,6% za automobile s zapreminom motora iznad 2000 cm3.

Rok plaćanja trošarine je 30 dana od dana nastanka carinskog duga ili od dana registracije vozila ako se dogodi prije navedenih 30 dana.

Kupnja auta izvan EU - PDV

Na temelju carinske deklaracije carinarnica zaračunava i PDV na kupljeni automobil. Osnovica za obračun PDV-a za automobile uvezene iz trećih zemalja je:

  • Carinska vrijednost (carinska baza), plus

  • pristojba, plus

  • akciza.

Stopa PDV-a na dobra i usluge je u pravilu 23%.

Stoga se kupnja automobila u inozemstvu često povezuje s potrebom ispunjavanja formalnih obveza, ali prije svega poreznih obveza. Stoga ne zaboravite dobro klasificirati transakciju i ispuniti sve zakonske uvjete ne samo u području PDV-a već i trošarine, a u slučaju uvoza izvan EU u smislu prijave i plaćanja carine.