Vrednovanje inventara - kako ga pravilno pripremiti?

Web Stranica

Svaki porezni obveznik koji se obračunava na općim načelima ili s paušalnim porezom dužan je izraditi fizički popis (ili inventar). Pojedinačna imovina uključena u fizički inventar procjenjuje se prema različitim načelima. Stoga je prije izrade fizičke inventure vrijedno doznati kako se ona vrednuje fizičkom inventurom.

Fizički inventar – uvod

Svaki porezni obveznik koji vodi KPiR dužan je izraditi i upisati fizički inventar u knjigu. Nema podataka o fizičkom popisu porezne uprave – nema te potrebe. Fizički inventar treba napraviti i unijeti:

  • na kraju svake porezne godine,

  • 1. siječnja (iznimka: nije potrebno ako je popis sličan onom na kraju porezne godine),

  • na dan početka poslovanja tijekom porezne godine,

  • na dan promjene partnera,

  • na dan promjene udjela dioničarskih dionica,

  • na dan prestanka djelatnosti,

  • na dan gubitka prava na plaćanje paušalnog poreza tijekom porezne godine.

Obveza izrade fizičkog inventara izravno proizlazi iz § 24. Uredbe ministra financija o vođenju porezne knjige prihoda i rashoda.

Model fizičkog inventara s raspravom nalazi se u članku: List fizičkog inventara - model s pregledom. Upis u KPiR treba dodati i kada se fizički popis sastavlja tijekom godine i kada je njegovu izradu naložio voditelj porezne uprave.

Vrednovanje fizičkog inventara – do kada se treba izvršiti?

Sukladno § 26 sec. 7. propisa o vođenju porezne knjige prihoda i rashoda, porezni obveznik je dužan izvršiti procjenu vrijednosti najkasnije u roku od 14 dana od dana izvršene fizičke inventure. Porezni obveznici koji plaćaju paušalnim iznosom na ostvarene prihode nisu dužni to činiti.

Vrednovanje fizičkog zaliha - definicije cijena

Prije procjene vrijednosti fizičkog inventara potrebno je upoznati se s definicijama pojmova koji se koriste pri određivanju metode vrednovanja za dane komponente.

  • nabavna cijena

To je cijena koju kupac plaća za kupljenu imovinu umanjenu za PDV, koji se odbija u skladu s posebnim propisima. Ako je roba kupljena iz uvoza, nabavna cijena se mora povećati za dospjelu pristojbu, trošarinu i dodatne carine. Ove vrijednosti treba smanjiti za rabate, popuste ili druga slična smanjenja.

  • nabavna cijena

To je kupoprodajna cijena uvećana za sporedne troškove vezane uz nabavu robe i imovine do deponiranja u skladište po njihovim nabavnim cijenama, a posebno za troškove prijevoza, utovara i istovara te osiguranja na putu.

  • trošak proizvodnje

Trošak proizvodnje uključuje sve troškove koji se izravno i neizravno odnose na preradu materijala, pružanje usluga ili nabavu (vađenje) minerala, isključujući troškove prodaje gotovih proizvoda i usluga.

  • tržišna cijena

To je cijena koja se koristi u trgovini stvarima ili pravima iste vrste i vrste, uzimajući u obzir, posebno, njihovo stanje i stupanj istrošenosti. Aktivni obveznik PDV-a procjenjuje robu u neto iznosu. S druge strane, porezni obveznik je oslobođen PDV-a u bruto iznosima.

Kako izgleda procjena fizičke zalihe?

Vrednovanje fizičkog inventara vrši se za:

  • materijali i komercijalna roba:
    - prema kupovnoj ili nabavnoj cijeni (odabir jednog od njih je dobrovoljan)
    - po tržišnim cijenama na dan popisa, ako su niže od nabavne ili nabavne cijene (obavezna metoda kada je tržišna cijena niža od nabavne ili nabavne cijene),

  • poluproizvodi (poluproizvodi), gotovi proizvodi i praznine vlastite proizvodnje:
    - vrednovan po trošku proizvodnje;

  • komunalni otpad (koji je tijekom rada izgubio svoju izvornu uporabnu vrijednost):
    - prema vrijednosti koja proizlazi iz procjene uzimajući u obzir njihovu prikladnost za daljnju uporabu.

Za utvrđivanje vrijednosti pojedinih sastavnica fizičkog zaliha, odnosno materijala i trgovačke robe prema njihovim nabavnim cijenama, potrebno je odrediti postotni omjer troškova nabavne strane (stupac 11) u odnosu na ukupnu nabavnu vrijednost trgovačke robe i snimljeni materijali (u stupcu 10). Pokazatelj se može odrediti formulom:

troškovi nabavne strane x 100 / troškovi nabave komercijalne robe i materijala

Pokazatelj izračunat korištenjem gornje formule treba se pomnožiti s jediničnom nabavnom cijenom i odrediti vrijednost materijala/robe uključene u zalihe. Popis također uključuje robu u vlasništvu poreznog obveznika koja se na dan popisa nalazi izvan poslovnog subjekta, kao i stranu robu u njegovom posjedu. Potonji ne podliježu procjeni vrijednosti, dovoljno ih je kvantitativno upisati u popis s naznakom čije su vlasništvo.

Vrednovanje inventara - posebni slučajevi

Postoje i posebna pravila za ostalu imovinu uključenu u popis, ali ona su mnogo rjeđa. Takvi slučajevi uključuju:

  • imovina primljena na dar ili nasljedstvo - procjena se vrši po vrijednosti koja odgovara nabavnoj cijeni iste ili slične imovine;
  • neprodata devizna vrijednost (u mjenjačnicama) na dan popisa - procjena se vrši prema nabavnim cijenama na dan popisa, a na dan završetka porezne godine - prema nabavnim cijenama, ali u iznos ne veći od prosječne stope koju je objavila Narodna banka Poljske na dan završetka porezne godine, a za založene stvari - po njihovoj tržišnoj vrijednosti;
  • nedovršena proizvodnja (za uslužne i građevinske djelatnosti) - vrednovanje se vrši prema troškovima proizvodnje, ali ne može biti vrijednost niža od troškova izravnog materijala upotrijebljenog za nedovršene radove;
  • stočarska proizvodnja - procjene se vrše prema tržišnim cijenama na dan popisa, uzimajući u obzir vrstu, skupinu i masu životinja.

U slučaju vrednovanja oštećene ili dospjele imovine ili one koja je već izašla iz mode - ili drugih procjena vrijednosti robe na iznos niži od nabavne ili nabavne cijene ili troškova proizvodnje, jedinična nabavna cijena (nabava) ili trošak proizvodnja također treba prikazati za pojedine artikle.

Započnite besplatno probno razdoblje od 30 dana bez obaveza!

Vrednovanje inventara - porezne posljedice

Prilikom pripreme fizičkog inventara treba imati na umu da njegova procjena ima izravan utjecaj na iznose prikazane u sažetku KPiR-a i na porez na dobit:

  • godišnje - u slučaju završnog i početnog popisa,

  • uračunava se kao dio akontacije – u slučaju popisa sastavljenog tijekom godine.

Kao rezultat ispravnog fizičkog popisa može nastati razlika u zalihama, koja - ovisno o tome je li konačni (ili privremeni) popis veći ili niži od početnog popisa - ima utjecaj na oporezivu dobit:

  • završni popis <početni popis - prihod se umanjuje za razliku zaliha,

  • završni popis> početni inventar - prihod se povećava za inventurnu razliku.

Ukratko, vrednovanje fizičkog inventara je obvezno za porezne obveznike koji vode KPiR. Ovisi o posjedovanim sastojcima koji su predmet inventara. U nekim slučajevima, procjena sastojka je dobrovoljna. Vrednovanje fizičkog zaliha ima utjecaj na porez na dobit.