Besplatna roba za kupce i izvođače tvrtke

Porez Na Uslugu

Marketing je vrlo važna sfera djelovanja svakog poduzetnika. Prikladna reklamna kampanja omogućuje vam da dosegnete najširu moguću skupinu potencijalnih kupaca i izvođača. Jedan od načina da privučete pažnju i zanimanje za svoju ponudu je davanje besplatnih paketa u sklopu ponuđenih promotivnih paketa. U ovom članku ćemo objasniti porezne posljedice besplatnog prijenosa robe, kako za pošiljatelja tako i za primatelja.

Besplatna roba i porezna situacija primatelja

Hoće li porezni prihod proizaći iz primanja besplatnog bonusa ovisi prije svega o utvrđivanju statusa besplatnog primatelja.

Ako je primatelj bez naknade, fizička osoba koja ne obavlja djelatnost, vrijedi ukazati na sadržaj čl. 21 sek. 1. točka 68.a Zakona o porezu na dohodak, prema kojoj je vrijednost besplatnih pogodnosti dobivenih od pružatelja usluga u vezi s njegovom promocijom ili oglašavanjem oslobođena poreza na dohodak, ako jednokratna vrijednost tih pogodnosti ne prelazi 200 PLN. Bitno je da se besplatna roba daje za promociju ili oglašavanje poduzetnika.

S druge strane, ako vrijednost besplatnog dara prelazi 200 PLN, porez se primjenjuje na njegovu cjelokupnu vrijednost (a ne samo na njegov višak iznad gore navedenog ograničenja). Vrijednost besplatnog dara treba klasificirati kao prihod iz drugih izvora.Poduzetnik koji je donirao besplatno nije dužan naplatiti porez. Njegova jedina obveza je pripremiti podatke o PIT-8C koje bi trebao dostaviti poreznom obvezniku (primatelju) i nadležnoj poreznoj upravi do kraja veljače iduće porezne godine. Porez plaća fizička osoba iskazivanjem vrijednosti napojnice u godišnjoj poreznoj prijavi.

U situaciji kada je primatelj napojnice poduzetnik, vrijednost napojnice za njega u pravilu predstavlja porezni prihod. Gore opisano oslobođenje od poreza ne vrijedi u ovom slučaju. Kao rezultat toga, ako besplatno predstavlja komercijalnu vrijednost, poduzetnik bi trebao priznati prihod od poslovne djelatnosti po njegovom primitku.

Primjer 1.

Gospodin Tomasz je kupio mobitel vrijedan 700 PLN. Kao besplatan dar dobio je i pendrive u vrijednosti od 50 PLN. Na memoriji je bio logotip poduzetnika. Kao rezultat toga, može se pretpostaviti da je besplatna ponuda bila usmjerena na promociju tvrtke. To znači da je vrijednost napojnice oslobođena poreza za g. Tomasza prema čl. 21 sek. 1. točka 68.a Zakona o porezu na dohodak.

Primjer 2.

Porezni obveznik koji vodi poduzeće iznajmio je automobil. Uz to, besplatno je dobio set zimskih guma. Vrijednost guma je prihod poduzetnika od obavljanja djelatnosti.

Besplatni troškovi robe kao porezno priznati trošak

Treba istaknuti da su izdaci za različite vrste kampanja i reklamnih kampanja u pravilu usmjereni na ostvarivanje prihoda ili očuvanje ili osiguranje izvora prihoda. Ove aktivnosti usmjerene su na stjecanje novih kupaca i promociju robne marke.

U postojećem pravnom statusu i u svjetlu izdanih pojedinačnih tumačenja, ako je besplatna roba koja se pruža uz logo tvrtke i prenesena u vezi s obavljanjem djelatnosti, tada izdaci za kupnju ili proizvodnju bonusa predstavljaju poduzetnika porezno priznati trošak (usp. individualno tumačenje ravnatelja Porezne komore u Katowicama od 11. rujna 2012., br. IBPBI / 2 / 423-612 / 12 / MS).

Osim toga, vrijedno je napomenuti da ako poduzetnik besplatnom robom nudi široku skupinu potencijalnih potrošača ili izvođača, takve radnje ne bi trebale izazivati ​​nikakve sumnje. Međutim, može biti rizično dati skupe, jednokratne darove određenim izvođačima. Ovakvo ponašanje može izazvati interes porezne uprave.

Besplatna roba i posljedice PDV-a

Prema odredbama Zakona o porezu na dodanu vrijednost, slobodni prijenos dobara za koji je pretporez imao pravo na odbitak pretporeza rezultira potrebom plaćanja poreza na takav prijenos (članak 7. stavak 2. PDV-a). Zakon).

S druge strane, temeljem čl. 7 sek. 3 gore Zakona, navedeno načelo ne vrijedi za darove male vrijednosti i uzorke, ako se takav prijenos vrši u svrhe vezane uz djelatnost poreznog obveznika.
Započnite besplatno probno razdoblje od 30 dana bez obaveza!

Darovi male vrijednosti (besplatni) su dobra koju porezni obveznik prenosi na jednu osobu:

  • ukupne vrijednosti ne veće od 100 PLN u poreznoj godini - ako porezni obveznik vodi evidenciju koja omogućuje identifikaciju tih osoba,

  • čiji prijenos nije obuhvaćen gore navedenim evidencija, ako jedinična nabavna cijena robe (bez poreza), a ako nema nabavne cijene - jedinični trošak proizvodnje, utvrđen u trenutku prijenosa robe, ne prelazi 10 PLN.

Posljedično, ako poduzetnik u sklopu promotivne kampanje kupcu ili izvođaču prenese besplatnu robu koja ispunjava gore navedene uvjete, takav prijenos neće rezultirati poreznom obvezom. Osim toga, poduzetnik zadržava pravo na odbitak pretporeza na kupnju ili na isplatu takve napojnice.

Primjer 3.

Poduzetnik je kupio set kalendara vrijedan 80 PLN neto svaki (porez PDV-a 18 PLN). Kalendari su bili besplatni artikli. Kao rezultat toga, isporuka dobara u obliku napojnice neće biti predmet PDV-a. Unatoč tome, poduzetnik ima pravo na odbitak pretporeza na kupnju kalendara.