Odbitak troškova za nabavu lijekova u godišnjoj poreznoj prijavi

Porez Na Uslugu

Porezni obveznici poreza na dohodak mogu iskoristiti odbitak troškova nastalih za lijekove za koje je liječnik specijalist izdao potvrdu o nužnosti korištenja. U praksi, međutim, često postoje različite okolnosti koje otežavaju procjenu prava na korištenje odbitaka dohotka u godišnjoj deklaraciji o izdacima za lijekove. Kada porezni obveznik može ostvariti pravo na odbitak troškova za nabavu lijekova?

Odbitak troškova za nabavu lijekova kupljenih u inozemstvu

Za raspravu o primjeru odbitka kupljenih lijekova u inozemstvu, poslužit ćemo se primjerom. Suprug porezne obveznike bolovao je od raka 3 godine. 2018. godine dobio je potvrdu o teškoj nesposobnosti. Dostupni lijekovi i liječenje u Poljskoj nisu poboljšali njegovo zdravlje. Na kraju je onkolog odlučio prepisati lijekove dostupne samo u inozemstvu, što je potvrdio odgovarajućom potvrdom. Suprug porezne obveznike lijekove je kupovao na njemačkom i austrijskom tržištu. Zbog nepostojanja deviznog računa, sin poreznog obveznika otvorio je devizni račun na svoje ime na koji je polagao sredstva koja je prenosio njegov otac. Uplate za lijekove izvršene su 2020. godine. Transakcije na deviznom računu jasno pokazuju da je on korišten samo za plaćanje lijekova muža porezne obveznike. Unatoč mogućnosti korištenja suvremenih lijekova, suprug porezne obveznike preminuo je 2020. godine, ali je i ove godine ostvario prihod od ugovora o radu i građanskopravnih odnosa. Porezna obveznica bi se htjela obračunati s preminulim suprugom i odbiti mu troškove za nabavku lijekova u inozemstvu, ali sumnja da je to moguće u navedenoj situaciji. Porezni obveznik ima račune i potvrde o plaćanju lijekova.

U ovoj situaciji, vrijedno je naglasiti da je osnovno pitanje to što u Zakonu o porezu na dohodak ne postoje odredbe koje ograničavaju mogućnost odbijanja troškova za lijekove nastalih samo u Poljskoj, a time i pravo na odbitak troškova za kupnju lijekova od prihoda nije isključeno.nastalo u inozemstvu.

Sukladno čl. 26 sek. 7d Zakona o porezu na dohodak - porezni obveznik koji želi odbiti troškove za lijekove mora imati:

  • odluke o osposobljavanju sudskih tijela za jedan od tri stupnja invalidnosti, pri čemu:

  • I. skupina invalidnosti su osobe koje su na temelju posebnih propisa proglašene potpuno nesposobnim za rad i nesposobnost za samostalan život ili značajan stupanj invaliditeta,

  • II skupina invalidnosti - osobe koje su na temelju posebnih propisa proglašene potpuno nesposobnima za rad ili imaju umjereni stupanj invaliditeta, odnosno

  • odluku o dodjeli mirovine zbog potpune ili djelomične nesposobnosti za rad, mirovinu za osposobljavanje ili socijalnu mirovinu, ili

  • uvjerenje o invalidnosti osobe koja je mlađa od 16 godina.

Sukladno čl. 26 sek. 7a točka 12. Zakona o porezu na dohodak izdaci za nabavu lijekova mogu se odbiti u godišnjoj poreznoj prijavi ako osoba s invaliditetom ima odgovarajuću invalidninu potvrđenu od ovlaštenog liječnika i istovremeno:

  • bit će potvrđen od odgovarajućeg stručnjaka o nužnosti uporabe propisanog lijeka (trajno ili privremeno).

  • će kupiti proizvode koji zadovoljavaju karakteristike lijeka,

  • snosit će troškove za njihovu kupnju u određenom mjesecu iznad iznosa od 100 PLN,

  • ima potvrdu o kupnji lijeka (npr. račun),

Nedostatak definicije lijeka u Zakonu o porezu na dohodak dovodi do potrebe da se koristi definicija sadržana u farmaceutskom zakonu, koji definira lijek kao:

  • ljekarnički lijek - lijek pripremljen u ljekarni prema farmakopejskoj recepturi, namijenjen izdavanju u ovoj ljekarni,

  • gotov lijek - lijek koji se stavlja u promet pod određenim nazivom i u određenom pakiranju,

  • lijek na recept - odnosno lijek koji se priprema u ljekarni na temelju liječničkog recepta, a u slučaju veterinarsko-medicinskog proizvoda - na temelju recepta veterinara,

  • lijek - tvar ili smjesa tvari prikazana kao da ima svojstva sprječavanja ili liječenja bolesti koje se javljaju kod ljudi ili životinja, ili se primjenjuje radi postavljanja dijagnoze ili obnavljanja, poboljšanja ili modifikacije fizioloških funkcija tijela putem farmakoloških, imunoloških ili metabolički učinci.

Ukratko, porezni obveznik koji sklopi zajedničku nagodbu s preminulim suprugom, pod navedenim uvjetima, imat će pravo iskoristiti poreznu olakšicu koja omogućuje odbitak troškova za kupnju lijekova u inozemstvu.

Navedeno stajalište uzima u obzir i individualno tumačenje od 14. srpnja 2017. uč.br. 0113-KDIPT3.4011.95.2017.2.KSM koju je izdao ravnatelj Državne porezne informacije. Započnite besplatno probno razdoblje od 30 dana bez obaveza!

Odbitak troškova za kupnju lijekova s ​​lakšim stupnjem invaliditeta

Da bismo razmotrili je li odbitak troškova za nabavu lijekova moguć u slučaju poreznih obveznika s lakšim stupnjem invaliditeta, poslužit ćemo se i primjerom. Porezni obveznik pati od degeneracije kralježnice i Ahilove tetive. Povijetski invalidski tim donio je rješenje o trajnom lakšem stupnju invaliditeta. Nešto kasnije porezni obveznik je obolio od hipertenzije i dijabetesa. Porezni obveznik posjeduje dokumente koji potvrđuju potrebu za korištenjem lijekova za kasnije stečene bolesti. U vezi s navedenim, pojavila se dvojba hoće li porezni obveznik imati pravo na odbitak prihoda od troškova nabave lijekova zbog bolesti stečenih nakon odluke Poviatskog suda za invalide?

Da bi se troškovi lijekova mogli odbiti od prihoda, bitno je da su ispunjeni zahtjevi navedeni u prethodnom primjeru. Nadopunjujući navedene pretpostavke, treba navesti da svaki liječnik specijalizacije ima pravo potvrditi potrebu za korištenjem određenih lijekova (bez obzira na to da li se odnose na bolest za koju je izdana potvrda o invalidnosti). Štoviše, zakonodavac nije ograničio aktivnosti propisivanja određenih lijekova rezerviranih samo za liječnike specijaliste. Odredbe koje uređuju odbitak troškova za kupnju lijekova ne navode u kojem obliku treba biti potvrda o nužnosti korištenja određenih lijekova. Međutim, važno je da sadrži:

  • ime i prezime liječnika koji ih je izdao,

  • naziv lijeka i razdoblje njegove uporabe,

  • ime i prezime osobe s invaliditetom.

Naposljetku, treba navesti da se pravo na odbitak troškova za lijekove u navedenom slučaju odnosi i na lijekove koji se odnose na bolest koja nije ona za koju je Povijetski invalidski tim izdao invalidninu. Važno pitanje u ovom slučaju je da kupljeni lijekovi moraju biti uključeni u Službeni popis lijekova odobrenih za stavljanje u promet na području Republike Poljske, a liječnik specijalist je to jasno potvrdio (npr. u obliku potvrde ili u drugi oblik) da su nužni za korištenje u trajnom ili privremenom razdoblju. Naravno, isključeno je brojanje samovoljno odabranih lijekova od strane osobe s invaliditetom.

Navedeni stav uzima u obzir i individualno tumačenje od 21. veljače 2017. uč.br. 2461-IBPB-2-2.4511.1106.2016.2 VMA izdao ravnatelj Porezne komore u Katowicama.

Godišnja deklaracija koju dostavlja sustav wfirma.pl

U sustavu wfirma.pl možete brzo i jednostavno generirati godišnju izjavu o poslovnoj aktivnosti na obrascu PIT-36, PIT-36L ili PIT-28. Da biste to učinili, idite na karticu START »POREZI» GODIŠNJE IZJAVE »DODAJ DEKLARACIJU i odaberite odgovarajući obrazac porezne prijave:

Zatim navedite godinu za koju se vraća povrat i svrhu "podnošenja izjave":

Zatim će se pojaviti prozor s vrijednošću ostvarenih prihoda za određenu godinu, nastalih troškova i ostvarenih prihoda, a zatim i vrijednosti odbitih socijalnih i zdravstvenih doprinosa kao i dospjelih i plaćenih predujmova poreza na dohodak. Navedeni podaci se popunjavaju automatski na temelju podataka unesenih u sustav i prenose se u odgovarajuće stavke godišnje porezne prijave. U trenutku sastavljanja godišnje porezne prijave može se provjeriti i po potrebi ispraviti.