Je li testni proizvod koji sam dobio besplatan?

Porez Na Uslugu

Poduzetnici često od drugih subjekata dobivaju razne vrste proizvoda namijenjenih ispitivanju i provjeri prikladnosti za korištenje u svom poslovanju. Riječ je o marketinškoj aktivnosti koja ima za cilj omogućiti provjeru ponuđenog proizvoda prije sklapanja ugovora, kao i poticanje izbora tog proizvoda. Proizvod koji je stavljen na testiranje bez plaćanja može rezultirati dohotkom poreznog obveznika od besplatnog primanja robe.

Testni proizvod primljen je besplatno

Prema odredbama poreznih zakona, prihodi mogu uključivati ​​(osim novčane i novčane vrijednosti) i vrijednost primljenih stvari ili prava, kao i vrijednost drugih davanja u naravi, uključujući vrijednost predmeta i prava primljenih bez naknade. ili djelomično uz plaćanje, kao i vrijednost drugih besplatnih ili djelomično plaćenih naknada.

Zakonski propisi ne sadrže definiciju besplatnog primanja dobara ili besplatnih pogodnosti, već samo navode kako porezni obveznik treba izračunati vrijednost prihoda ostvarenih na ovom računu. Naime, vrijednost primljene robe ili prava, uključujući i ona koja su primljena bez naknade, utvrđuje se na temelju tržišnih cijena koje se koriste u prometu robe ili prava iste vrste i vrste, uzimajući posebno u obzir njihovo stanje i stupanj nošenje te vrijeme i mjesto njihove nabave.

Osnovni uvjet za priznavanje primitka robe bez naknade kao dohotka je njezin stvarni primitak od strane poreznog obveznika. Stoga nije dovoljno preuzeti obvezu predaje predmetne robe. Trenutak stjecanja prihoda priznaje se kada je roba primljena bez naknade.

Primjer 1.

Poduzetnik se obvezao da će 14. rujna bez naknade predati robu poreznom obvezniku. Međutim, stvarna primopredaja obavljena je 19. listopada. To znači da bi trenutak nastanka prihoda od besplatnog primitka robe trebao biti određen 19. listopada.

Navedeno stajalište potvrdio je Vrhovni upravni sud presudom od 5. veljače 1997. SA / Sz 1191/96, u kojoj su suci odlučili da:

Iz teksta odredbe čl. 11 sek. 1. Zakona o porezu na dohodak proizlazi da se na naknade u naravi odnosi samo pojam "primljeno". Dakle, prihod u smislu čl. 11 sek. 1 bit će samo vrijednosti primljenih naknada u naravi, a ne - kako to propis nalaže u odnosu na novčane i novčane vrijednosti - također stavljene na raspolaganje poreznom obvezniku.

Ispravna klasifikacija proizvoda za ispitivanje

Jedan od problema u poreznim pitanjima je postoji li element besplatnog kada se roba preda na testiranje. Po ocjeni porezne uprave, primitak robe od strane poduzetnika, koji nije povezan s nastalim troškovima ili drugim ekvivalentom, a koji mu je pričinio imovinsku korist, čija se vrijednost može utvrditi, treba klasificirati kao besplatan. Iz navedenog proizlazi da je djelovanje poduzetnika jednosmjerno.

S druge strane, doktrina kaže da budući da je stavljanje robe na korištenje i testiranje na probno razdoblje, bez naknade, predstavlja promociju proizvoda, poduzetnik ne ostvaruje nikakvu financijsku dobit, jer postoji mogućnost provjere kvalitete. proizvoda i njegove korisnosti ni na koji način neće povećati imovinu poduzeća. Štoviše, neće pridonijeti povećanju prihoda na teret drugog subjekta. Jedina moguća korist koja se može naznačiti je šansa za smanjenje troškova koji proizlaze iz donošenja pogrešne odluke o kupljenom proizvodu.

Ekvivalencija beneficija

Kao što je već navedeno, zaprimanje robe je besplatno kada učinak jedne strane ne odgovara niti jednoj izvedbi drugog izvođača. Međutim, u slučaju koji smo analizirali, vrijedi razmisliti postoji li neka vrsta ekvivalencije. Treba imati na umu da dobavljač robe očekuje mišljenje o proizvodu od poduzetnika koji testira danu robu. Ovo mišljenje je vrijedna informacija za poduzetnika, koju zapravo nije mogao dobiti u okviru vlastitog poslovanja. To je mišljenje koje se smatra jednakovrijednim učinkom i diskvalificira prijenos robe kao besplatan.

Sličnu tezu iznio je i Vrhovni upravni sud u presudi od 16. lipnja 2011., II FSK 788/10, gdje je navedeno:

Osnovna značajka besplatne pogodnosti je da korisnik nije dužan dati nikakvu naknadu, npr. smanjenje cijene zbog prodaje robe ili pružene usluge. Pojam besplatnih naknada uključuje one koje rezultiraju stjecanjem koristi na teret drugog subjekta, ili koje rezultiraju besplatnom, odnosno netroškovno povezanom ili drugom obliku ekvivalentne imovinske koristi za tu osobu, koja ima određenu imovinsku ili financijsku korist. dimenzija. Ključna značajka besplatne usluge stoga je da primatelj takve pogodnosti nije dužan dati nikakvu naknadu. Stoga, da bi se određena pogodnost smatrala besplatnom, potrebno je da se sastoji isključivo od jednostrane dobiti od strane subjekta koji je stekao korist.

Valja napomenuti da u doktrini i sudskoj praksi ne postoji jedinstven stav o ovom pitanju, te bi svaki slučaj trebalo razmatrati zasebno i pojedinačno. Ako se porezni obveznik nađe u takvoj situaciji, vrijedi razmisliti o tome da se nadležnom tijelu obrati za individualno tumačenje u njegovom slučaju kako bi se otklonile nedoumice.

Primanje besplatne robe kao besplatan dar

U poslovnom prometu postoje situacije kada porezni obveznik prilikom kupnje robe dobije dodatni proizvod na testiranje u obliku besplatnog. U takvim situacijama treba imati na umu da neće biti besplatnog izvršenja ako je vrijednost roba ili usluga primljenih bez naknade uključena u cijenu druge kupljene robe i usluge.

Također je vrijedno napomenuti da je važno znanje poreznog obveznika koji prima ovu vrstu robe. Naime, ako je kupac znao da će dobiti i besplatan proizvod u obliku dodatnog proizvoda, nema besplatnog izvršenja i posljedično se ne ostvaruje prihod od nepoljoprivredne djelatnosti. U ovom slučaju treba pretpostaviti da je cijena besplatnog proizvoda bila uključena u cijenu kupljenog proizvoda. Ako, s druge strane, kupac nije znao za primljenu napojnicu, može se smatrati da je taj ostvareni prihod klasificiran kao bespovratna izvedba.